汕頭市潮陽實驗學(xué)校教育慈善基金會
會計核算制度

第一章 總則

第一條  為加強汕頭市潮陽實驗學(xué)校教育慈善基金會（以下簡稱基金會）的財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，真實、完整地提供會計信息，基金會根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》，結(jié)合基金會的實際情況特制定本制度。
第二條 會計核算以基金會組織的交易或者事項為對象，記錄和反映基金會的各項業(yè)務(wù)活動。
第三條 會計核算以基金會的持續(xù)發(fā)展為前提。
第四條 會計年度為1月1日至12月31日，并定期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。
第五條 記賬本位幣為人民幣。發(fā)生涉及接受外幣捐贈業(yè)務(wù)時，以實際結(jié)匯匯率折合為記賬本位幣金額入賬。
第六條 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
第七條 會計核算采用借貸記賬法。
第八條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循《民間非營利組織會計制度》中第八條規(guī)定的12項基本原則:
（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，如實反映民間非營利組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息。
（二）會計核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者（如捐贈人、會員、監(jiān)管者）等的需要。
（三）會計核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的實質(zhì)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其依據(jù)。
（四）會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。
（五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
（六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。
（七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
（八）在會計核算中，所發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。
（九）資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，但本制度有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計量基礎(chǔ)進(jìn)行計量。其后，資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的外，民間非營利組織一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。
（十）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。
（十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。
（十二）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

第二章 資產(chǎn)核算

第十條 對于基金會接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬。對于本基金會接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如接受捐贈的短期投資、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定其入賬價值：
（一）如果捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、有關(guān)協(xié)議等）的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額，作為入賬價值。如果憑據(jù)上表明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大的，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為其入賬價值。
（二）如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值。
對于本基金會接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。
第十一條 本制度中所稱的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價值的確定順序如下：
（一）如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似資產(chǎn)的市場價格確定公允價值；
（二）如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)采用合理的計價方法確定資產(chǎn)的公允價值。
在本制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用公允價值的情況下，如果有確鑿的證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實無法可靠計量，則基金會應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，單獨登記所取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況，并在會計報表附注中作相關(guān)披露。在以后會計期間，如果該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則基金會應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)能夠可靠計量的會計期間確認(rèn)，并以公允價值予以計量。
第十二條 貨幣資金的核算：現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
第十三條 短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。
第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款按照實際發(fā)生額記賬。期末時應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)收款項的可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期費用。
第十五條存貨在取得時按實際成本入賬；在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法、或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本。對存貨實行定期盤點，每年至少盤點一次，并將盤點情況報理事會批準(zhǔn)后，作賬務(wù)處理，按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。 待攤費用應(yīng)當(dāng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷。計入有關(guān)費用。
第十六條 長期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。處置長期債權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將實際取得價款與投資賬面價值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
第十七條 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本入賬�；饡潭ㄙY產(chǎn)的核算按照《汕頭市潮陽實驗學(xué)校教育慈善基金會資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬，并且應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年�；饡幹脽o形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將實際取得的價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期收入或費用。
第十九條 受托代理資產(chǎn)是指基金會接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。基金會只是在委托代理過程中起中介作用，無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人�；饡�(yīng)當(dāng)對受托代理資產(chǎn)比照捐贈資產(chǎn)的原則進(jìn)行確認(rèn)和計量，但在確認(rèn)受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)同時確認(rèn)受托代理負(fù)債。

第三章 負(fù)債及損益核算

第二十條 各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額入賬。
第二十一條 收入核算：在確認(rèn)收入時，如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。期末，基金會應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性資產(chǎn)和非限定性資產(chǎn)。
第二十二條 費用核算：某些費用如果屬于多項業(yè)務(wù)活動或者屬于業(yè)務(wù)活動、管理活動和籌資活動等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動，應(yīng)當(dāng)將這些費用按照合理的方法在各項活動中進(jìn)行分配�；饡l(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。期末，基金會應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項。

第四章 資金支出審批權(quán)限管理

第二十三條 捐贈項目基金的審批按以下辦法執(zhí)行：
一、基金會募捐到位的資金存放由理事會指定銀行單位；
基金會負(fù)責(zé)接受捐款，每筆捐款必須開票，登記存檔備查，征求捐款人意見后應(yīng)列表公示；
二、實施扶貧濟困的資金，支付應(yīng)說明內(nèi)容，審批手續(xù)完善，列表公示；
三、涉及重大投資、理財，概由基金會領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，會長簽名，方可執(zhí)行，列表公示；
四、公益活動以及一切扶貧濟困資金支付，概由基金會領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，會長或委托副會長簽名，方可執(zhí)行，列表公示；
五、日常辦公費用500元以下有經(jīng)手人、證明人后，由秘書長審批，由會長委托鄭立平先生審核后才能報銷并列表公示；
六、資金投入信貸，接受信貸單位必須要有一定實力的單位，必須有資產(chǎn)抵押，或有實力的公司，或有實力的個人擔(dān)保，基金會領(lǐng)導(dǎo)班子研究通過并經(jīng)公證處公證生效，方準(zhǔn)接受基金會資金投入（信貸利息及有關(guān)條款必須符合有關(guān)規(guī)定及保證資金的絕對安全，列表公示）。
第二十四條 開展公益項目所發(fā)生的與該項目直接相關(guān)的運行成本，通過基金會分管財務(wù)的副理事長審批后由項目部負(fù)責(zé)經(jīng)費使用，支出額不得超過該項目收入總額的10%。
第二十五條 日常行政辦公和人員工資福利支出，在財務(wù)部出納審核票據(jù)合格后，由分管基金會秘書長簽字審批，再由財務(wù)部會計人員報銷。
第二十七條 行使簽字權(quán)的人員應(yīng)根據(jù)審批權(quán)限審批，不越級、不越權(quán)，對事實不清、流程不符、內(nèi)容有疑問的有權(quán)向送簽人或部門詢問并要求解釋，可簽署保留意見乃至拒簽退回或否決。擅自授權(quán)代理簽字，一律視作無效簽字，并視情給予授權(quán)人及被授權(quán)人行政處分。

第五章 附 則

第二十八條 本制度由基金會財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自基金會第二屆第十四次理事會議通過之日起執(zhí)行。